Généralement, la première et principale raison de créer un trust au Texas est le désir de bénéficier à d’autres personnes – que ce soit des membres de la famille, des amis, des organisations caritatives ou autres. Lorsque les fiducies sont établies du vivant de quelqu’un, la création de la fiducie signifie généralement que le concédant donne des biens (argent, actions, biens immobiliers, etc.) à la fiducie et qu’il est par la suite incapable d’utiliser ces biens à ses propres fins.
Bien que les concédants potentiels de la fiducie puissent désirer faire un don pour les bénéficiaires de la fiducie, ces mêmes concédants veulent généralement s’assurer que le don de leur vivant ne va pas leur causer des conséquences fiscales défavorables. Quand on y pense, nous pouvons tous comprendre que la plupart des gens ne voudront pas donner leur argent et payer des impôts pour avoir donné cet argent.
Historiquement, les lois relatives aux fiducies disaient que les dons faits aux fiducies étaient soumis aux impôts sur les dons, ce qui signifie que la personne faisant le don à la fiducie devait payer des impôts sur le montant d’argent donné à la fiducie. Évidemment, cela a découragé la plupart des gens de vouloir donner de l’argent dans des fiducies pour leurs enfants ou petits-enfants.
Exemple : Le mari et la femme désirent placer 50 000 $ dans une fiducie au profit de leurs 5 petits-enfants. Ils veulent que cet argent serve à payer les études universitaires de chacun des 5 petits-enfants. Cependant, le mari et la femme ne veulent pas payer d’impôts pour donner les 50 000 $.
Dans un cas très célèbre décidé par la Cour suprême des États-Unis, les dispositions de la fiducie Crummey ont émergé. Les dispositions relatives aux fiducies, dérivées du nom de l’affaire de la Cour, Crummey v. Commissioner, établissent essentiellement que certaines fiducies peuvent se qualifier pour recevoir des dons de la part de concédants qui peuvent éviter de payer des droits de donation sur tout ou partie du don fait à la fiducie.
Si vous consultez la section de notre site Web consacrée à l’impôt sur les donations, vous vous souviendrez que chaque individu a le droit de donner jusqu’à 12 000 $ chaque année à autant de personnes qu’il le souhaite sans avoir à payer d’impôt sur les donations. Ce montant est connu sous le nom d' »exclusion annuelle » de l’impôt sur les dons.
Dans les fiducies Crummey, le fiduciaire de la fiducie doit envoyer des lettres aux bénéficiaires de la fiducie et leur offrir le droit de retirer une certaine partie du don pendant une période déterminée (aussi courte que 30 jours à partir de la date du don). Si le bénéficiaire ne retire pas l’argent pendant cette période, alors l’argent reste dans la fiducie et est géré selon les dispositions de la fiducie.
Dans l’exemple ci-dessus, le mari et la femme peuvent chacun donner 12 000 $ à chacun de leurs cinq petits-enfants. Cependant, ils ont choisi de donner 10 000 $ à chacun d’eux. Par conséquent, ils peuvent appliquer leur exclusion annuelle à ces dons, ce qui signifie que le Mari et la Femme n’ont pas à payer d’impôt sur les dons en raison de ces dons. Cependant, ils doivent s’assurer que le fiduciaire de la fiducie envoie les lettres donnant aux petits-enfants le droit de retirer l’argent.
La création d’une fiducie Crummey appropriée nécessite une expertise particulière pour s’assurer que la fiducie se qualifie correctement pour l’exclusion de l’impôt sur les dons. De même, la création du Trust nécessite des conseils compétents liés aux exigences des lettres de retrait. Les avocats de Ford + Bergner LLP peuvent fournir ces conseils et sont heureux d’aider nos clients à évaluer l’utilité d’un Crummey Trust dans leur plan de succession global. Appelez le 713-352-0937 pour discuter de vos options pour l’avenir.