Všeobecně platí, že prvním a hlavním důvodem pro vytvoření svěřenského fondu v Texasu je snaha prospět jiným lidem – buď členům rodiny, přátelům, charitativním organizacím nebo podobně. Pokud jsou trusty zakládány za něčího života, vytvoření trustu zpravidla znamená, že obdarovaný dává do trustu majetek (peníze, akcie, nemovitosti atd.) a poté nemůže tento majetek používat pro své vlastní účely.
Potenciální obdarovaní sice mohou chtít poskytnout dar ve prospěch příjemců trustu, ale stejní obdarovaní obvykle chtějí zajistit, aby jim dar za jejich života nezpůsobil nepříznivé daňové důsledky. Když se nad tím zamyslíme, všichni dokážeme ocenit, že většina lidí nebude chtít darovat své peníze a platit daně za to, že peníze darovali.
Historicky zákony týkající se svěřenských fondů říkaly, že dary poskytnuté svěřenským fondům podléhají dani darovací, což znamenalo, že osoba poskytující dar svěřenskému fondu byla povinna zaplatit daně z částky peněz darované svěřenskému fondu. To samozřejmě odrazovalo většinu lidí od toho, aby chtěli darovat peníze do svěřenských fondů pro své děti nebo vnoučata.
Příklad: Manželé si přejí vložit 50 000 USD do svěřenského fondu ve prospěch svých pěti vnoučat. Chtějí, aby tyto peníze pomohly zaplatit vysokoškolské vzdělání každému z 5 vnoučat. Manželé však nechtějí platit žádné daně, aby mohli darovat 50 000 USD.
Ve velmi známém případě, který rozhodoval Nejvyšší soud USA, se objevila ustanovení o Crummeyho svěřenském fondu. Ustanovení o trustech, odvozená od názvu soudního případu Crummey v. Commissioner, v podstatě stanoví, že určité trusty mohou být způsobilé přijímat dary od obdarovaných, kteří se mohou vyhnout placení darovací daně z celého daru poskytnutého trustu nebo z jeho části.
Pokud si prohlédnete část našich webových stránek věnovanou darovací dani, vzpomenete si, že každý jednotlivec je oprávněn darovat každý rok až 12 000 USD tolika osobám, kolika chce, aniž by musel platit darovací daň. Tato částka je známá jako „roční výjimka“ z darovací daně.
V případě Crummeyho svěřenských fondů musí správce svěřenského fondu zaslat dopisy obdarovaným a nabídnout jim právo vybrat si určitou část daru po stanovenou dobu (kratší než 30 dní od data darování). Pokud si obdarovaný během této doby peníze nevyzvedne, zůstávají peníze ve svěřenském fondu a jsou spravovány podle ustanovení svěřenského fondu.
Ve výše uvedeném příkladu mohou manžel a manželka darovat 12 000 USD každému ze svých pěti vnoučat. Rozhodli se však dát každému z nich 10 000 USD. V důsledku toho mohou na tyto dary uplatnit své roční vyloučení daru, což znamená, že Manžel a Manželka nemusí z těchto darů platit darovací daň. Musí se však ujistit, že správce svěřenského fondu rozesílá dopisy, které dávají vnoučatům právo vybrat peníze.
Vytvoření správného Crummeyho svěřenského fondu vyžaduje zvláštní odborné znalosti, aby bylo zajištěno, že svěřenský fond správně splňuje podmínky pro vyloučení z darovací daně. Stejně tak vytvoření svěřenského fondu vyžaduje kompetentní poradenství související s požadavky na dopisy pro výběr peněz. Advokáti společnosti Ford + Bergner LLP mohou toto poradenství poskytnout a rádi pomohou našim klientům posoudit užitečnost Crummeyova trustu v jejich celkovém majetkovém plánu. Zavolejte na číslo 713-352-0937 a prodiskutujte své možnosti do budoucna.