A készletmozgás több szempontból is befolyásolja a vállalatot – hatással van a pénzforgalomra, az eladott áruk költségére, sőt a nyereségre is – ezért olyan fontos a megfelelő könyvelés.
A készletnyilvántartás bonyolult feladat lehet, ezért a számviteli kezdőknek érdemes egy tapasztalt könyvelővel vagy CPA-val konzultálniuk.
Áttekintés:
A készletkönyvelés a készleten lévő termékek továbbértékesítésre történő értékelése.
A készletbeszerzések és a készletforgalom kezelésének egyaránt az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szabályait kell követnie, amelyek megkövetelik, hogy minden készletet megfelelően számoljanak el a bekerülési érték módszer vagy a piaci érték módszerével.
Azt is fontos megjegyezni, hogy a készlet forgóeszköznek minősül, tehát nem értékcsökkenthető.
Ha csak egyetlen tételt értékesítene, a készletkönyvelés egyszerű lenne, de valószínű, hogy több tétel van a készletben, és minden egyes tételt külön kell könyvelnie. Bár ez nem nehéz, gyorsan bonyodalmakba ütközhet, ha a készletköltségek változnak.
Az eladott áruk bekerülési értéke és a készletértékelés egyaránt függ a készlet megfelelő elszámolásától. És mivel a készlet működési költségnek minősül, az anyag- és termékbeszerzések közvetlenül befolyásolják az eredménykimutatást, míg a készletszintek növekedése közvetlenül befolyásolja a mérlegfőösszegeket is.
A készletnyilvántartást elsősorban az eladott áruk költségének meghatározására és a készletek értékelésére használják az egyes elszámolási időszakok végén. Az adott elszámolási időszakra vonatkozó eladott áruk költségének meghatározásakor a képlet a következő:
Kezdő készlet + beszerzések – záró készlet = eladott áruk költsége
Például a március havi kezdő készletét 5250 dollárra értékelik. Ön további készletet vásárol 4.100 $ értékben, és az időszakot 3.100 $ értékű készlettel zárja. Így számolná ki a március hónapra vonatkozó eladott áruk költségét:
$5,250 + $4,100 – $3,100 = $6,250
A készletértékelést úgy határozzuk meg, hogy a számviteli időszak végén a készletben maradó termékekhez egy meghatározott értéket rendelünk.
Mutatjuk, hogyan kell ezt megtenni a három leggyakrabban használt készletértékelési módszerrel: FIFO (first in/first out), LIFO (last in/first out) és súlyozott átlag (weighted average), amelyek mindegyikének vannak előnyei és hátrányai.
Hogyan kell készletértékelést végezni a FIFO módszerrel
A FIFO (first in/first out) vagy FIFO a leggyakrabban használt készletértékelési módszer. Ez eléggé magától értetődő: Az elsőként beérkező/elsőként kimenő egyszerűen azt jelenti, hogy az elsőként beszerzett, azaz a legrégebbi leltári tételeket kell elsőként értékesíteni.
Egy példa: 2020. január 2-án 100 kristályt vásárol a szokásos szállítójától, darabonként 4 dollárért. Január 15-én további 100 kristályt kell vásárolnia, de a szokásos szállítója 6 dollárra emelte az árat darabonként.
Amikor január végén kezd fogyni a készlete, egy másik szállítóhoz fordul, aki 5 dolláros kristályonkénti árat ajánl, így január 30-án további 100 kristályt vásárol az új áron.
Azért, hogy megfelelően nyomon tudja követni a készletköltségeit és a hónap végén megmaradt készletének értékét, mindhárom árképzési szint esetében nyomon kell követnie az árképzést és az értékesítést, mivel az, hogy hogyan számolja el a készlet árazását, közvetlenül befolyásolja az eladott áruk költségét és a készletértékelését.
Bontjuk ezt tovább:
- 1-02-2020: 100 kristály @ 4 $ fejenként = 400 $
- 1-15-2020: 100 kristály @ 6 $ fejenként = 600 $
- 1-30-2020: 100 kristály @ $5 fejenként = $500
A januári kristályvásárláson kívül két nagy megrendelése is volt; az egyik január 20-án 125 kristályra, a másik január 31-én 140 kristályra. A következőképpen értékelné a FIFO módszerrel a 2020. 1-20-án vásárolt készletet:
- 100 kristály @ 4 $ darabonként = 400 $
- 25 kristály @ 6 $ darabonként = 150 $
- Készlet összköltsége = 550 $
Mivel a FIFO módszert alkalmazzuk, a megrendelésünk tartalmazza az első kristályokat, amelyeket raktárba helyeztünk, és amelyek darabja 4 $ volt. A rendelésben szereplő többi kristályt a második csoportban vásárolt kristályokból vettük, amelyek darabja 6 $ volt.
A következő, 2020. 1-31-én befejezett vásárlás a következő lenne:
- 75 kristály @ 6 $ darabonként = 450 $
- 65 kristály @ 5 $ darabonként = 325 $
- Készlet teljes költsége = 775 $
Ezzel a rendeléssel a raktáron lévő legrégebbi kristályokat, amelyek darabja 6 $ volt, adtuk el először, valamint 65 kristályt a legutóbbi vásárlásból. Miután mindkét vásárlás befejeződött, 35 kristály maradt a készleten, amelyek mindegyike egyenként 5 dollár értékű, így az összérték 175 dollár.
Itt egy táblázat, amely a FIFO értékelési módszerrel lebontja a készlettevékenységet: